中级会计职称万题库《会计实务》每日一练(8.21)

 　　【单选题】

　　甲公司2018年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截至年末公允价值增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，当年的净利润为(　)万元。

　　A、299.75

　　B、300

　　C、301

　　D、289.75

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 ①应纳税所得额=400+1+50-10=441(万元);②应交所得税=441×25%=110.25(万元);③递延所得税资产借记12.5万元(50×25%);④递延所得税负债贷记2.5万元(10×25%);⑤所得税费用=110.25-12.5+2.5=100.25(万元);⑥净利润=400-100.25=299.75(万元)。

　　『拓展』 ①当年递延所得税收益为10万元(12.5-2.5);②所得税费用=(税前利润±永久性差异)×25%。

　　【判断题】

　　综合性项目补助同时包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，企业需要将其进行分解并分别进行会计处理;难以区分的，企业应当将其整体归类为与资产相关的政府补助进行处理。(　)

　　对

　　错

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 综合性项目补助同时包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，企业需要将其进行分解并分别进行会计处理;难以区分的，企业应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行处理。

　　【多选题】

　　关于与资产相关的政府补助的会计处理，下列说法正确的有(　)。

　　A、企业取得与资产相关的政府补助，无论采用总额法还是净额法，企业收到补助资金时，不能直接确认为当期损益，应当先确认为递延收益

　　B、采用总额法时，在相关资产使用寿命内按合理系统的方法分期计入其他收益

　　C、采用净额法时，将补助冲减相关资产账面价值和递延收益

　　D、企业选定总额法或净额法后，不得随意变更

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 企业对某项经济业务选定总额法或净额法后，应当对该项业务一贯地运用该方法，不得随意变更。