2018年税务师考试《税法二》测试题(3)

 　　1.多选题

　　下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。

　　A.与国有企业换房的外资企业

　　B.合作建房后出售房产的合作企业

　　C.转让国有土地使用权的企业

　　D.房地产评估增值

　　E.房地产的法定继承

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】 选项D，房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税征税范围;选项E，房地产的法定继承虽然发生了权属变更，但是房产产权、土地使用权的原所有人并没有因为权属变更而却的任何收入，所以不属于土地增值税的征税范围。

　　2.多选题

　　下列各项中，可以免征土地增值税的是( )。

　　A.个人之间互换自有居住用房(经当地税务机关核实)

　　B.房地产的评估增值

　　C.以房屋抵偿债务

　　D.双方合作建房，建成后分房自用

　　E.企业之间互换房地产

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项A，税法规定，对个人之间互换自有居住用房的，经当地税务机关核实，可以免交土地增值税;选项B，房地产的评估增值，并没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围;选项C，以房屋抵偿债务，房屋权属发生转移，应该征收土地增值税;选项D，合作建房，建成后分房自用，暂免征收土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税;选项E，企业之间互换房地产，不免土地增值税，与选项A相对应，对比理解。

　　3.单选题

　　张三将自己的楼盘出租给李四，双方订立租赁合同，王五作为合同的鉴定人，马六是合同的担保人，则该合同印花税的纳税人为( )。

　　A.张三、王五、马六

　　B.王五

　　C.张三、李四

　　D.张三、王五、李四、马六

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 书立各类经济合同的，以立合同人为纳税义务人，合同的担保人、鉴定人、证人均不属于印花税的纳税人。

　　4.单选题

　　2015年9月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为4:1。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额300万元，将其中的100万元工程分包给另一单位，并签订分包合同。甲公司2015年9月应缴纳印花税( )元。

　　A.1500

　　B.1800

　　C.2600

　　D.3000

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 技术合同单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬贴花。应缴纳印花税=200×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)

　　5.单选题

　　下列关于印花税计税依据的表述中，符合规定的是( )。

　　A.买卖双方以货易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货的差价为计税依据

　　B.货物运输合同的计税依据是包含装卸费和保险费

　　C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额

　　D.对于委托方只提供主要材料的，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据按购销合同计税贴花

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花;选项B，货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费;选项D，对于委托方提供主要材料的，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据按加工承揽合同计税贴花。

　　6.单选题

　　下列合同中，免征印花税的是( )。

　　A.预购合同

　　B.技术转让合同

　　C.个人买卖封闭式证券投资基金合同

　　D.分包合同

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对投资者(包括个人和机构)买卖封闭式证券投资基金免征印花税。

　　7.多选题

　　下列各项中，免征印花税的有( )。

　　A.财产所有人将财产赠给工业企业书立的书据

　　B.对公租房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房

　　C.经批准的企业因改制签订的产权转移书据

　　D.收购部门与村民委员会书立的农业产品收购合同

　　E.证券投资者保护基金有限公司新设立的资金账簿

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 选项A，不免印花税。财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。其中，社会福利单位是指抚养孤老伤残的社会福利单位。