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2018税务师考试《税法二》模拟试题及答案(14)

来源：长理培训发布时间：2018-08-18 20:43:12

　　根据企业所得税法的相关规定，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的( )。

　　A.60% B.50% C.40% D.30%

　　A B C D E

　　【正确答案】A

　　【知识点】资产的税务处理

　　【答案解析】

　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

　　根据企业所得税法的规定，除固定资产改建支出、大修理支出外的其他长期待摊费用摊销年限最低为( )。

　　A.3年 B.4年 C.5年 D.10年

　　A B C D E

　　【正确答案】A

　　【知识点】资产的税务处理

　　【答案解析】

　　其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

　　根据企业所得税法律制度的规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的( )加计扣除。

　　A.10% B.20% C.50% D.100%

　　A B C D E

　　【正确答案】D

　　【知识点】加计扣除的优惠

　　【答案解析】

　　企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。

　　某企业(一般纳税人)因管理不善损失外购材料50万元(不含税)。保险公司审理后同意赔付5万元，相关管理人员赔付5万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为( )万元。

　　A.48.5 B.50 C.53.5　　　D.58.5

　　A B C D E

　　【正确答案】A

　　【知识点】居民企业应纳税额的计算

　　【答案解析】

　　所得税前可以扣除的损失=50×(1+17%)-5-5=48.5(万元)

　　企业下列项目的所得免征企业所得税的是( )。

　　A.海水养殖

　　B.内陆养殖

　　C.花卉养殖

　　D.家禽饲养

　　A B C D E

　　【正确答案】D

　　【知识点】减征与免征优惠

　　【答案解析】

　　(1)选项ABC：为企业所得税减半征税项目;(2)选项D：为免税项目。

　　根据企业所得税的规定，针对符合条件的技术转让所得，说法正确的是( )。

　　A.居民企业转让技术所有权所得不超过200万元的部分，免征企业所得税;超过200万元，全额征收企业所得税

　　B.居民企业转让技术所有权所得不超过200万元的部分，免征企业所得税;超过部分，减半征收企业所得税

　　C.居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税

　　D.居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元，全额征收企业所得税

　　A B C D E

　　【正确答案】C

　　【知识点】减征与免征优惠

　　【答案解析】

　　居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过部分，减半征收企业所得税。

　　对于我国境内的新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，实行( )。

　　A.第一年免税，第二年减半征收企业所得税

　　B.前两年免税，第三、四年减半征收企业所得税

　　C.前两年免税，第三、四、五年减半征收企业所得税

　　D.前三年免税，第四、五、六年减半征收企业所得税

　　A B C D E

　　【正确答案】C

　　【知识点】其他优惠

　　【答案解析】

　　对于我国境内的新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

　　某外商投资企业，2007年开始享受两免三减半的优惠，原适用税率为15%。2010年计算企业应缴纳的所得税，适用税率为( )。

　　A.7.5% B.10% C.11% D.22%

　　A B C D E

　　【正确答案】C

　　【知识点】其他优惠

　　【答案解析】

　　在新企业所得税实施前享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行;原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。2010年是第二年享受减半优惠。

　　根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起一定期限内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表，该一定期限为( )。

　　A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

　　A B C D E

　　【正确答案】A

　　【知识点】扣缴方法

　　【答案解析】

　　扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

　　10.

　　根据企业所得税法的规定，当自年度终了之日起( )内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　A.3个月 B.4个月 C.5个月 D.6个月

　　A B C D E

　　【正确答案】C

　　【知识点】纳税期限

　　【答案解析】

　　当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　11.

　　根据企业所得税关于手续费及佣金支出扣除的规定，保险企业中人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的( )计算扣除限额。

　　A.5% B.10% C.15% D.20%

　　A B C D E

　　【正确答案】B

　　【知识点】扣除项目的原则、范围和标准

　　【答案解析】

　　保险企业的手续费和佣金支出：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额。

　　12.

　　根据合伙企业所得税的征收管理的规定，下列说法不正确的是( )。

　　A.合伙企业经合伙人商定，可以约定将全部利润分给部分合伙人

　　B.合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税

　　C.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则

　　D.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利

　　A B C D E

　　【正确答案】A

　　【知识点】征收管理

　　【答案解析】

　　合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

　　13.

　　2009年某企业年终进行清算时的全部资产价值为800万元，清算费用为24万元，清算时的负债为670万元，企业的资本公积金为3万元，企业的实收资本金100万元，未分配利润和盈余公积为0。该企业清算所得应缴纳企业所得税为( )万元。

　　A.0.75 B.1.5 C.1.75 D.2.25

　　A B C D E

　　【正确答案】A

　　【知识点】资产的税务处理

　　【答案解析】

　　清算所得=800-24-670-3-100=3(万元)。应缴纳企业所得税为3×25%=0.75(万元)。

　　14.

　　某企业2004年至2010年的应纳税所得额如下表：(单位：万元)

　　年度 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

　　应纳税所得额 -30 5 6 8 -5 9 20

　　该生产企业2010年度应缴纳企业所得税( )万元。(该生产企业属于符合条件的小型微利企业)

　　A.2.4 B.3 C.4 D.3.75

　　A B C D E

　　【正确答案】B

　　【知识点】居民企业应纳税额的计算

　　【答案解析】

　　企业所得税法规定，税前亏损弥补期限不得超过5年。2001年的亏损由2002～2006年的所得弥补，即2004年的亏损由2005～2009年的所得弥补。2004年28万元所得弥补2005、2006、2007年后，尚有亏损2万元，不得结转。至2010年仍有2008年的-5未弥补，所以该企业2010年度应缴纳企业所得税=(20-5)×20%=3(万元)。

　　15.

　　某企业2009年开具增值税专用发票取得收入2340万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为1550万元，期间费用为280万元，营业外支出200万元(其中180万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为( )。

　　A.180万元

　　B.79.32万元

　　C.61.2万元

　　D.46.8万元

　　A B C D E

　　【正确答案】C

　　【知识点】扣除项目的原则、范围和标准

　　【答案解析】

　　(1)运费收入=2340×10%÷(1+17%)=200(万元)

　　(2)年度利润总额=2340+200-1550-280-200=510(万元)

　　(3)企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。

　　捐赠扣除限额=510×12%=61.2(万元)，小于实际发生额，应当可以扣除公益性捐赠54万元。