2018税务师考试《税法二》模拟试题及答案(6)

 　一、单项选择题

　　1. 下列项目中，应计入应纳税所得额征收企业所得税的是(　)。

　　A.债务重组时债务人取得的重组收益

　　B.依法纳入财政管理的行政事业性收费

　　C.企业购买国债取得的利息收入

　　D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

　　2. 下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是(　)。

　　A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　C.提供劳务所得，按照所得支付地确定

　　D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

　　3. 关于企业所得税收入的确定说法不正确的是(　)。

　　A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额

　　B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

　　C.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

　　D.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

　　4. 某生产企业2001年至2008年的应纳税所得额如下表：单位：万元

　　年度 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年

　　应纳税所得额 -20 -10 5 8 -5 15 5 10

　　该生产企业2008年度应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.1.6

　　B.2

　　C.2.5

　　D.2.16

　　5. 下列属于生产性生物资产的是(　)。

　　A.防风固沙林

　　B.薪炭林

　　C.水土保持林

　　D.水源涵养林

　　6. 某居民纳税人，2008年财务资料如下：收入合计45万元，成本合计38万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2008年应纳企业所得税为(　)万元。

　　A.1.8

　　B.1.9

　　C.2.25

　　D.3.25

　　7. 某企业2008年度实现利润总额20万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2008年度应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.5

　　B.6.6

　　C.6.47

　　D.8.44

　　8. 根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的有(　)。

　　A.企业代为个人支付的个人所得税

　　B.子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用

　　C.提取的环境保护基金用于扩大再生产

　　D.子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用

　　9. 房地产开发企业开发经济适用房，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照不低于(　)的预计利润率，预缴企业所得税。

　　A.20%

　　B.15%

　　C.10%

　　D.3%

　　10. 根据企业所得税法的规定，下列项目可以享受加计扣除的是(　)。

　　A.企业安置残疾人员所支付的工资

　　B.企业购置节水专用设备的投资

　　C.企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资

　　D.购进的环境包含专用设备的投资

　　11. 在一个纳税年度中，纳税人预缴企业所得税的方法表述不正确的是(　)。

　　A.具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税

　　B.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税

　　C.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税

　　D.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，就地预缴企业所得税

　　12. 中国公民李某为境外某外国企业高管人员，2008年境外企业每月工资12000元。2007年8月李某获得境外上市公司股票期权约定可以在2008年8月份行权，2008年6月由于李某急需资金，该期权在行权前转让。转让收入500000元人民币。按我国税法规定，李某2008年的所得应缴纳个人所得税(　)元。

　　A.154845

　　B.220245

　　C.224580

　　D.112780

　　13. 李先生从2008年4月1起开始承包一酒店，并拥有所有权，承包经营期限9个月。当年取得承包所得40000元，另外每月还从该酒店领取工资2500元。6月李先生提供某项专利权，取得特许使用费50000元，支付相关费用2500元，取得合法凭据。李先生2008年应缴纳个人所得税是(　)元。

　　A.16700

　　B.16600

　　C.14800

　　D.14900

　　14. 某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一外资企业任职。2008年4月5日来华，2008年9月25日离开中国; 9月份工资为80000元人民币，其中30000元为境内外资企业支付，50000元为境外雇主支付;9月份该外籍人员取得探亲费2000元。该外籍个人9月份应纳个人所得税额为(　)元。

　　A.16620.83

　　B.8108.16

　　C.6232.81

　　D.6108.16

　　15. 按照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是(　)。

　　A.合伙企业的投资者向企业借款，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

　　B.个人独资企业的员工向企业借款，年度终了后未归还，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税

　　C.除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者向企业借款，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

　　D.除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的员工向企业借款，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

　　16. 张某7月份与某房地产企业签订合同，购买其商业房，市场价格为40万元，合同约定成交价格为35万元，但自8月份开始的未来一年内，商业房无偿提供给房地产企业对外出租。假定不考虑相关税费。张某无偿提供给房地产企业对外出租应纳个人所得税为(　)元。

　　A.3000

　　B.4000

　　C.3333.33

　　D.4166.67

　　17. 某外籍个人2007年12月1日受其所在国的甲任职单位派遣来华任职于我国的乙外商投资企业，该外商投资企业采用核定利润方法计征所得税，该外籍个人2008年3月20日离境，境内工作期间取得甲单位支付的工资、薪金1000美元，乙外商投资企业支付的工资、薪金4000元，以下对该外籍个人纳税义务的表述中，正确的是(　)。

　　A.1000美元，免予缴纳个人所得税，仅就4000元缴纳个人所得税

　　B.该外籍个人属于在中国境内居住满90天不足1年的情形，1000美元和4000元均需缴纳个人所得税

　　C.由于该外籍个人任职的企业采用核定利润法计征所得税，境内工作期间取得的工资、薪金1000美元和4000元，均需缴纳个人所得税

　　D.由于该外籍个人是我国的非居民纳税义务人，1000美元和4000元不需在我国缴纳个人所得税

　　18. 某演员一次获得表演税后所得3000元，支付单位应代付的个人所得税为(　)元。

　　A.500

　　B.520

　　C.550

　　D.560

　　19. 刘某2008年取得2006年5月份存入银行的税前存款利息收入3000元，其中2007年8月15日前的利息为1200元，2008年10月9日后的利息为350元。同时于2008年10月16日取得境内某上市公司分配的股息6000元。则刘某利息、股息应纳个人所得税为(　)元。

　　A.312.5

　　B.447.5

　　C.600

　　D.912.5

　　20. 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得，为应纳税所得额，其中下列不属于生产经营所得的是(　)。

　　A.投资者取得的工资

　　B.个人独资企业对外投资分回的股息

　　C.当年留存的所得(利润)

　　D.投资者取得的奖金

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1[答案] A[解析] 依法纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入;国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。

　　2[答案] B[解析] 选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定;选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。

　　3[答案] B[解析] 选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　4[答案] B[解析] 根据企业所得税的规定，亏损弥补期限不得超过5年，亏损弥补采用先发生先弥补的原则。2001年的亏损由2002年～2006年的所得弥补，2002年的亏损由2003～2007年的所得弥补，2005年的亏损由2006～2010年的所得弥补。2006年弥补2001年的亏损后，尚有盈余8万元，用于弥补2002年发生的亏损，2002年尚有未弥补亏损2万元，用2007年的所得弥补，弥补后2007年尚有盈利3万元，用于弥补2005年发生的亏损，仍有2万元的亏损用2008年的所得弥补，2008年尚有盈余8万元，2008年企业所得税税率为25%。该生产企业2008年度应缴纳企业所得税=8×25%=2(万元)。

　　5[答案] B[解析] 生产性生物资包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　6[答案] C[解析] 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=45×20%=9(万元)

　　应纳所得税额=9×25%=2.25(万元)

　　7[答案] C[解析] 向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。

　　向职工借入流动资产准予扣除的利息费用=50×2.25%=1.125(万元)

　　直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。

　　该企业2008年度应纳税所得额=20+2-1.125+5=25.875 (万元)

　　应纳所得税=25.875×25%=6.47(万元)

　　8[答案] D[解析] 企业所得税的纳税人、个人独资企业和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除;母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除;企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

　　9[答案] D[解析] 预计利润率暂按以下规定的标准确定：

　　1. 非经济适用房开发项目

　　(1)位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20%。

　　(2)位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15%。

　　(3)位于其他地区的，不得低于10%

　　2. 经济适用房开发项目

　　经济适用房开发项目符合《关于印发〈经济适用房管理办法〉的通知》(建住房[2004]77号)等有关规定的，不得低于3%。

　　10[答案] A[解析] 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，不可以加计扣除;创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

　　11[答案] D[解析] 不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。

　　12[答案] C[解析] 企业高级管理人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

　　应纳个人所得税=[(12000-4800)×20%-375] ×11+[(12000+500000-4800)×45%-15375]=1065×11+212865=224580(元)。

　　13[答案] A[解析] 李先生2008年应缴纳个人所得税=(40000+2500×9-2000×9)×30%-4250+(50000-2500)×(1-20%)×20%=16700(元)

　　14[答案] D[解析] 对于在中国境内无住所而在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。外籍个人应纳个人所得税税额=[(80000-4800)×35%-6375]×30000÷80000×24.5÷30=6108.16(元)

　　15[答案] C[解析] 合伙企业的投资者向企业借款，年度终了后未归还，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;对企业其他人员取得的借款，年度终了后未归还的，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　16[答案] C[解析] 购房者以优惠价格购得的房屋无偿提供给房地产开发企业对外出租，对购买者个人少支出的购房价款应视同财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。应纳个人所得税=(400000-350000)÷12×(1-20%)×20%×5=3333.33(元)

　　17[答案] C[解析] 判断是否为居民纳税人时，要以一个纳税年度内在中国境内是否居住满365日来判断，不能跨年度判断。本题目中的外籍个人属于在中国境内居住不满90天的情形;由于该外籍个人任职的企业采用核定利润法计征所得税，在该企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是否在该企业、机构会计账簿中记载，均应视为该中国境内企业、机构支付或负担的工资、薪金，应予以征税。

　　18[答案] C[解析] 应代付个人所得税=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。

　　19[答案] D[解析] 自2007年8月15日起，储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由20%调减为5%。自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。

　　存款利息应纳个人所得税=1200×20%+(3000-1200-350)×5%=312.5(元)

　　对于个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。

　　股息应缴纳个人所得税=6000×50%×20%=600(元)

　　合计应纳个人所得税=312.5+600=912.5(元)

　　20[答案] B[解析] 个人独资企业对外投资分回的股息，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。