2018税务师考试《税法二》习题及答案(8)

 　1. 下列各项中，属于我国企业所得税纳税人的是(　)。

　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的，但主要在境外生产经营的企业

　　C.在中国境外成立的，不在中国境内生产经营的企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　E.合伙企业

　　2. 企业销售商品同时满足下列(　)条件的，应确认收入的实现。

　　A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

　　B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制

　　C.收入的金额能够可靠地计量

　　D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

　　E.企业对已售出的商品，可以实施有效地控制

　　3. 企业所得税的下列收入能够作为广告费、业务宣传费计提基数的有(　)。

　　A.提供劳务收入

　　B.转让固定资产收入

　　C.利息收入

　　D.特许权使用费收入

　　E.租金收入

　　4. 在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有(　)。

　　A.职工福利费

　　B.职工教育经费

　　C.职工工会经费

　　D.广告费

　　E.业务招待费

　　5. 根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得从在企业所得税税前扣除的有(　)。

　　A.计提的用于生态恢复方面的专项资金

　　B.违反法律被司法部门处以的罚金

　　C.非广告性质的赞助支出

　　D.银行按规定加收的罚息

　　E.外购货物管理不善发生的损失

　　6. 根据企业所得税法的规定，下列关于收入的确认说法正确的有(　)。

　　A. 纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是历史成本

　　B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现

　　C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定

　　E.受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

　　7. 根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列(　)方法进行调整。

　　A.再销售价格法

　　B.交易净利润法

　　C.可比非受控价格法

　　D.利润加成法

　　E.利润分割法

　　8. 居民企业纳税人具有下列(　)情形之一的，核定征收企业所得税。

　　A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

　　B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

　　C.设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

　　D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报

　　E.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

　　9. 关于固定资产的计价和折旧的规定，下列说法中错误的有(　)。

　　A.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧

　　B.盘盈的固定资产，计税基础按照同类固定资产的原购置成本确定

　　C.非货币资产交换取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　D.单独估价作为固定资产入账的土地可以计提折旧税前扣除

　　E.电子设备的折旧年限为不得低于5年

　　10. 关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策表述正确的有(　)。

　　A.国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按15%的税率征收企业所得税

　　B.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

　　C.对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第五年免征企业所得税，第五年至第十年减半征收企业所得税

　　D.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年

　　E.软件生产企业增值税即征即退政策所退还的税款，用于扩大再生产的，不予征收企业所得税

　　11. 根据企业所得税法的规定，下列对说法不正确的有(　)。

　　A.企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

　　B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

　　C.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起7日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

　　D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点

　　E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

　　12. 下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有(　)。

　　A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

　　B.个人担任董事职务取得的董事费收入

　　C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

　　D.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分

　　E.退休人员再任职取得的收入

　　13. 个人取得下列所得，应征收个人所得税的有(　)。

　　A.员工取得的用于购买企业国有股份的劳动分红20000元

　　B.个人购买福利彩票两次，每次中奖收入均为6000元，合计为12000元

　　C.个人转让自用5年以上的住房，收入12万元

　　D.按照国家规定被拆迁人取得的拆迁补偿款

　　E.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬

　　14. 下列说法符合个人所得税的特殊计税方法的有(　)。

　　A.从事建筑安装业的个体工商户从事的建筑安装业取得的收入，依照个体工商户生产、经营所得项目计征个人所得税

　　B.在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在机构所在地缴纳个人所得税

　　C.纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按特许权使用费所得项目计算纳税

　　D.员工因拥有股权而参加企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税

　　E.单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税

　　15. 根据个人所得税的有关规定，下列各项准予定额或定率扣除费用的是(　)。

　　A.财产转让所得

　　B.财产租赁所得

　　C.中奖所得

　　D.特许权使用费所得

　　E.工资薪金所得

　　参考答案及解析：

　　1

　　[答案] ABD

　　[解析] 在中国境外成立的，也不在中国从事生产经营的企业不是我国企业所得税的纳税人;合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

　　2

　　[答案] ABCD

　　[解析] 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

　　(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

　　(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

　　(3)收入的金额能够可靠地计量;

　　(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　3

　　[答案] ADE

　　[解析] 转让固定资产的收入是营业外收入不作为计提广告费和业务宣传费的基数;利息收入冲减财务费用，也不作为计提广告费和业务宣传费的基数。

　　4

　　[答案] BD

　　[解析] 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除;企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

　　5

　　[答案] BC

　　[解析] 纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除;纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

　　6

　　[答案] BCE

　　[解析] 非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值;采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，而不是产品的成本。

　　7

　　[答案] ABCE

　　[解析] 税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法;再销售价格法;成本加成法;交易净利润法;利润分割法;其他符合独立交易原则的方法。

　　8

　　[答案] ABCE

　　[解析] 居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

　　1. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

　　2. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

　　3. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　4. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

　　5. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

　　6. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　选项D应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

　　9

　　[答案] BDE

　　[解析] 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧;电子设备的折旧年限为不得短于3年。

　　10

　　[答案] BE

　　[解析] 国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税;对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税;集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

　　11

　　[答案] BC

　　[解析] 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴;按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　12

　　[答案] ACDE

　　[解析] 个人担任董事职务取得董事费收入，按“劳务报酬所得”项目纳税。

　　13

　　[答案] ACE

　　[解析] 选项B，个人购买福利彩票每次中奖收入均在10000元以下，免征个人所得税;选项D，按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款免征个人所得税。