2018税务师考试《税法一》高频练习及答案(4)

 　　一、单项选择题

　　1、某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税(　　)万元。

　　A、10

　　B、12

　　C、16

　　D、20

　　2、资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是(　　)。

　　A、支付货款的当天

　　B、收到货物的当天

　　C、出售所购货物的当天

　　D、主管税务机关确定的时间

　　3、在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是(　　)。

　　A、原油

　　B、铜矿石

　　C、天然气

　　D、煤炭

　　4、下列各项中，征收资源税的是(　　)。

　　A、人造石油

　　B、洗煤

　　C、与原油同时开采的天然气

　　D、地面抽采煤层气

　　5、某油田2013年12月生产原油20万吨，加热、修井用0.5万吨，当月销售19.5万吨，取得不含税收入1800万元;开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，取得含税销售额187.2万元。按照当地规定，原油资源税税率为6%，天然气资源税税率为5%，则该油田本月应纳资源税为(　　)万元。

　　A、116.28

　　B、116

　　C、213.5

　　D、215

　　6、某煤矿2013年3月开采原煤600万吨，销售240万吨，另将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元/吨。该煤矿2012年3月应纳资源税(　　)万元。

　　A、1700

　　B、1850

　　C、2000

　　D、2150

　　7、某采矿企业2012年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨(无法确定移送使用的锡矿原矿数量)，锡矿精矿的选矿比为1：12，锡矿资源税适用税额每吨0.8元。该企业6月应纳资源税(　　)元。

　　A、32490

　　B、37430

　　C、32406

　　D、32960

　　二、多项选择题

　　1、下列原则属于资源税立法原则的有(　　)。

　　A、普遍征收原则

　　B、个别征收原则

　　C、效率优先原则

　　D、平等互利原则

　　E、级差凋节原则

　　2、根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述正确的有(　　)。

　　A、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

　　B、跨省开采的，在开采所在地纳税

　　C、扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳

　　D、省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳

　　E、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，应一律向开采所在地主管税务机关纳税

　　3、关于资源税的课税数量的下列陈述，正确的有(　　)。

　　A、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

　　B、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

　　C、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量

　　D、金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可按生产矿产品数量作为课税数量

　　E、金属冶炼厂以收购的铁矿铸成铁工艺品，按收购的铁矿石数量代扣代缴资源税

　　4、下列关于资源税计税依据的说法，正确的有(　　)。

　　A、纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据

　　B、纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据

　　C、纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据

　　D、纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据

　　E、纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据

　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2=100000(元)=10(万元)

　　【该题针对“资源税应纳税额计算的一般方法”知识点进行考核】

　　【答疑编号10301370】

　　2、【正确答案】A

　　【答案解析】资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是支付货款的当天。

　　【该题针对“资源税纳税申报与缴纳”知识点进行考核】

　　3、【正确答案】B

　　【答案解析】扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

　　【该题针对“资源税应纳税额的代扣代缴”知识点进行考核】

　　4、【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，人造石油不征收资源税;选项B，洗煤、选煤和其他煤炭制品，不征资源税;选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

　　【该题针对“资源税征税范围”知识点进行考核】

　　5、【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据;加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(万元)

　　【该题针对“资源税应纳税额计算的一般方法”知识点进行考核】

　　6、【正确答案】A

　　【答案解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税=(240+30÷0.3)×5=1700(万元)

　　【该题针对“资源税应纳税额计算的特殊规定”知识点进行考核】

　　7、【正确答案】D

　　【答案解析】该企业6月份应纳资源税=(40000+100×12)×0.8=32960(元)

　　【该题针对“资源税应纳税额计算的特殊规定”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、【正确答案】AE

　　【答案解析】资源税立法原则概括为两点，即普遍征收、级差调节。

　　【该题针对“资源税纳税申报与缴纳”知识点进行考核】

　　2、【正确答案】ABC

　　【答案解析】纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳;纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定;纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。

　　【该题针对“资源税纳税申报与缴纳”知识点进行考核】

　　3、【正确答案】ABCE

　　【答案解析】资源税的计税依据是课税数量。

　　课税数量的一般规定：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

　　课税数量的特殊规定：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量;金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。资源税由开采企业缴纳，收购使用企业不是资源税的纳税人，是代扣代缴义务人，依据收购数量代扣代缴资源税。

　　【该题针对“资源税应纳税额计算的一般方法”知识点进行考核】

　　4、【正确答案】BDE

　　【答案解析】纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以移送数量为计税依据。

　　【该题针对“资源税应纳税额计算的特殊规定”知识点进行考核】