2018税务师考试《税法一》习题及答案(12)

 　　1、某县城一外商投资企业(小规模纳税人)，2011年1月销售货物的零售收入为180万元、餐饮收入50万元，该商场2011年1月缴纳的教育费附加为(B )万元。

　　A.0.18

　　B.0.23

　　C.0.25

　　D.0.39

　　(180/1.03*0.03+50*5%) * 3% = 0.2323

　　2、某市区一企业2010年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元;本月实际缴纳增值税36万元，计算的免抵税额为10万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额( )元。

　　A.95550

　　B.102550

　　C.71050

　　D.122829

　　当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税的计税依据;6月份应纳城市维护建设税税额=(36+10+85+13)×7%+50×5%×7%=10.08+0.175=10.255(万元)=102550(元)。

　　3、某市区一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，受托方同类产品不含税市场价格为80000元。受托方代收代缴的城市维护建设税为( )元。

　　A.1050

　　B.750

　　C.1000

　　D.1440

　　代收代缴的城市维护建设税=80000×36%×5%=1440(元)

　　委托加工的，按受托方同类产品销售价格计算消费税，没有同类的以组价计算消费税;

　　受托方按加工费缴纳增值税;

　　4、根据规定，下列项目属于城市维护建设税计税依据的是(D )。

　　A.一般纳税人进口小汽车缴纳的消费税

　　B.个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金

　　C.个人独资企业偷税被处的增值税罚款

　　D.咨询公司偷逃的营业税税金

　　5、某市一企业2010年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( B )元。

　　A.5000

　　B.7000

　　C.8000

　　D.10000

　　二、多项选择题

　　1、某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2010年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租小货车取得收入10000元。下列选项中表述正确的有( BD )。

　　A.应纳城建税54.13元

　　B.应纳城建税126.94元

　　C.应纳教育费附加95.77元

　　D.应纳教育费附加76.16元

　　E.不需要交纳城建税和教育费附加

　　70000/1.03*.03 = 2038.83

　　10000*5% = 500

　　(2038.83+500) * 5% = 2538.83 * 5% = 126.94

　　2538.83 * 3% = 76.16

　　2、根据现行规定，下列关于城市维护建设税的说法中正确的有( ABCD )。

　　A.海关对进口产品代征消费税的，不代征城市维护建没税

　　B.对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税可同时退库

　　C.对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还

　　D.对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税

　　E.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城市维护建设税 就地缴纳

　　3、依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有( BCE )。

　　A.适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行 按三税纳税所在地

　　B.计税依据是实际缴纳“三税”的税额，不包括加收的滞纳金

　　C.海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税

　　D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

　　E.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税

　　城市维护建设税的适用税率，一般为纳税人所在地的适用税率，但下列两种情况，应按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率缴纳城市维护建设税：(1)由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人;(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。

　　4、北京某公司在深圳转让某县城的一处房产，购进价52万元，转让价65万元，则关于城建税下列说法正确的有( AC D)。

　　A.城建税在深圳某县缴纳

　　B.城建税在北京缴纳

　　C.城建税适用深圳县城的税率

　　D.应缴纳城建税为0.0325万元

　　E.纳税地点由纳税人自己选择

　　(65-52)*5%*5% = 0.0325

　　5、位于县城的某化妆品生产企业(一般纳税人)委托位于市区的一家加工厂(一般纳税人)为其加工化妆品，化妆品生产企业提供的原材料价值为100000元，受托方收取加工费50000元，以上价格均为不含税价格，则下列说法正确的有( ACD )。

　　A.受托方应缴纳的城建税为595元

　　B.受托方应缴纳的城建税为4500元

　　C.受托方应代收代缴的教育费附加为1928.57元

　　D.受托方应代收代缴的城建税为4500元

　　E.受托方代收代缴城建税时应适用5%的税率 7%

　　50000 * 0.17 = 850 * 7% = 595 受托方 缴增值税

　　150000 / (1-30%) * 30% = 64285.71 * 7% = 4500 受托方代扣消费税

　　64285.71 * 3% = 1928.57

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：该商场应缴纳的城市维护建设税=180÷1.03×3%×3%+50×5%×3%=0.23(万元)。2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及附加(今年教材新调整内容，注意掌握);进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。

　　【该题针对“教育费附加的计税依据和计算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税的计税依据;6月份应纳城市维护建设税税额=(36+10+85+13)×7%+50×5%×7%=10.08+0.175=10.255(万元)=102550(元)。

　　【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：代收代缴的城市维护建设税=80000×36%×5%=1440(元)

　　【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：城建税进口不征，出口不退;滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;咨询公司偷逃的营业税税金应计征城建税。

　　【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额;纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加=(50000+20000)×(7%+3%)=7000(元)。

　　【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：该企业应纳增值税=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);应纳营业税=10000×5%=500(元);应纳城建税=(2038.83+500)×5%=126.94(元);应纳教育费附加=(2038.83+500)×3%=76.16(元)。

　　【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：城建税进口不征，出口不退;对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税;流动经营无固定纳税地点的单位和个人，三税缴纳地就地缴纳城市维护建设税。

　　【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：BCE

　　【答案解析】：城市维护建设税的适用税率，一般为纳税人所在地的适用税率，但下列两种情况，应按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率缴纳城市维护建设税：(1)由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人;(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。

　　【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：单位和个人转让不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地，相应城建税的缴纳地点也为不动产所在地;税率适用不动产所在地的税率。应缴纳城建税=(65-52)×5%×5%=0.0325(万元)。

　　【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：受托方提供加工劳务，应纳城建税=50000×17%×7%=595(元);应代收代缴委托方应纳的城建税=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元)，代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算;应代收代缴委托方应纳的教育费附加=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)。

　　【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】