2018税务师考试《税法一》习题及答案(2)

 【单选题】某油田原油价格每吨6000元(不含增值税，下同)，天然气每立方米2元。2016年2月，该油田开采原油25万吨，当月销售20万吨，加热、修井用2万吨，将3万吨原油赠送给协作单位;开采高含硫天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的资源税税率均为6%，该油田当月应纳资源税( )万元。

　　A.9084

　　B.8352

　　C.8323.2

　　D.8272.2

　　【答案】C

　　【解析】该油田当月应纳资源税=(20+3)×6000×6%+600×2×6%×(1-40%)=8280+43.2=8323.2(万元)。

　　【单选题】某衰竭期煤矿，8月开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额40万元(不含增值税);将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入20万元(不含增值税)，当地洗选煤折算率85%。该省煤炭资源税税率为8%，该煤矿当月应纳资源税为( )万元。

　　A.2.81

　　B.2.902

　　C.3.192

　　D.4.56

　　【答案】C

　　【解析】该煤矿当月应纳资源税=(40+20×85%)×8%×(1-30%)=3.192(万元)

　　【单选题】下列对于联合企业收购未税矿产品可以采用代扣代缴方式征收管理资源税的是( )。

　　A.煤炭

　　B.原油

　　C.固体盐

　　D.天然气

　　【答案】C

　　【单选题】2016年初，某省甲铜矿兼并了邻省乙铜矿，并将其作为下属非独立核算生产单位。5月，甲铜矿共计销售精矿10万吨，其中60%为乙铜矿移送，选矿比为20%，已知铜矿原矿单位税额10元/吨。甲铜矿当月在本省应缴纳资源税( )。

　　A.40万元

　　B.100万元

　　C.200万元

　　D.500万元

　　【答案】C

　　【解析】甲铜矿当月在本省应纳的资源税=10×(1-60%)÷20%×10=200(万元)。

　　【单选题】某联合企业2015年10月开采铬矿石8000吨，当月国内销售5000吨，出口销售2000吨，当月该企业进口锰矿石4000吨，并将其中3000吨进行冶炼加工。已知铬矿石的资源税税率为8元/吨，锰矿石的资源税税率为6元/吨，该企业2015年10月应缴纳资源税( )元。(2014年考题改编)

　　A.56000

　　B.64000

　　C.7400

　　D.80000

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳资源税=(5000+2000)×8=56000(元)。

　　【单选题】某采矿企业2015年10月开采锡矿石原矿50000吨，销售锡矿石原矿40000吨，销售以部分锡矿石原矿入选的锡矿精矿100吨，选矿比为1：15，锡矿石资源税适用税额为0.6元/吨。该企业2015年10月应缴纳资源税( )元。

　　A.24900

　　B.17430

　　C.24060

　　D.16842

　　【答案】A

　　【解析】该企业2015年10月应纳资源税=(40000+100×15)×0.6=24900(元)。

　　【单选题】某铜矿企业2015年10月共开采铜矿石原矿80000吨，直接对外销售铜矿石原矿40000吨，销售以部分铜矿石原矿入选的精矿9000吨，选矿比为40%。铜矿石适用的资源税税额为8元/吨。该企业2015年10月应缴纳资源税( )元。

　　A.320000

　　B.392000

　　C.640000

　　D.500000

　　【答案】D

　　【解析】该企业2015年10月应纳资源税=40000×8+9000÷40%×8=500000(元)。

　　【单选题】某钨矿企业2016年1月销售自采原矿1000吨，每吨单价900元(不含增值税，下同);销售自采钨矿连续加工的精矿800吨，每吨单价1650元。已知计算该企业钨矿选矿比为1.67，按照市场法计算资源税，钨矿资源税税率为6.5%，则该企业当月应纳资源税为( )元。

　　A.150021.3

　　B.149202.0

　　C.146013.1

　　D.144300

　　【答案】A

　　【解析】换算比=1650/(900×1.67)=1.0978

　　【多选题】下列关于煤炭资源税的说法，正确的有(　)。(2015年)

　　A.将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额全额计算缴纳资源税

　　B.将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在移送使用时不缴纳资源税

　　C.原煤的销售额应包括从坑口到车站、码头等的运输费用

　　D.将开采的原煤加工为洗选煤自用的，暂不征收资源税

　　E.将开采的原煤直接对外销售的，以原煤的销售价格作为资源税的计税依据

　　【答案】BE

　　【单选题】某煤炭开采企业2016年4月销售以自采未税原煤加工的洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元，假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为(　)。

　　A.400万元

　　B.625万元

　　C.404万元

　　D.505万元

　　【答案】A

　　【解析】洗选煤的销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等运输费用。5000×80%×10%=400(万元)。

　　【单选题】纳税人将其开采的从价计征资源税的应税产品直接出口的，(　)。

　　A.免征资源税

　　B.按其同类资源平均销售价格计算销售额征收资源税

　　C.按其同类资源最高销售价格计算销售额征收资源税

　　D.按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税

　　【答案】D