甲公司适用的所得税税率为25%，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2016年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2017年实际发生保修费用400万元，在2017年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2017年税前会计利润为1 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2017年甲公司有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是(　)。 A. 2017年年末预计负债账面价值为700万元 B.

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  2019年9月，某事业单位发生如下经济事项：

  (1) 3日，收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”，金额为550000元。

  (2) 10日，以财政直接支付方式购买一批办公用品，支付给供应商10000元价款。

  (3) 15日，为开展专业业务活动及其辅助活动人员发放基本工资800000元，绩效工资500000元，奖金300000元，按规定应代扣代缴个人所得税45000元，该单位以银行转账方式支付薪酬并上缴代扣的个人所得税。

  (4) 20日，向同级财政申请支付第三季度水费合计60000元。

  (5) 25日，财政部门经审核后，以财政：直接支付方式向自来水公司支付了该单位的水费合计60000元，次日，该事业单位收到了“财政直接支付人账通知书”。

  要求：根据上述资料，不考虑相关税费等因素，分析回答下列问题。(答案金额单位用元表示)

  1.根据资料(1)，下列说法正确的是( )。

  A.增加财政拨款收人550000元;

  B.增加零余额账户用款额度550000元

  C.增加财政拨款预算收人550000元

  D.增加资金结存550000元

  2.根据资料(2)，下列会计分录正确的是( )。

  A.借：库存物品 10000

  贷：财政拨款收人 10000

  B.借：事业支出 10000

  贷：资金结存 10000

  C.借：库存物品 10000

  贷：零余额账户用款额度 10000

  D.借：事业支出 10000

  贷：财政拨款预算收人 10000

  3.根据资料(3)，该事业单位会计处理正确的是( )。

  A.借：业务活动费用 1600000

  贷：应付职工薪酬一基本工资 800000

  一绩效工资 500000

  一其他个人收入 300000

  B借：应付职工薪酬一基本工资 45000

  贷：其他应交税费一-应交个人所得税 45000

  C.借：应付职工薪酬一基本工资 755000

  一绩效工资 500000

  一其他个人收入 300000

  贷：银行存款 155 5000

  D.借：单位管理费用 1600000

  贷：应付职工薪酬一基本工资 800000

  一绩效工资 500000

  一其他个人收人 300000

  4.根据资料(4)和资料(5)，下列说法正确的是( )。

  A.财务会计应计人业务活动费用

  B.预算会计应计入事业支出;

  C.财务会计应计入单位管理费用

  D.预算会计应计入行政支出

  5.根据资料(5)，预算会计应贷记( )科目。

  A.财政拨款收人

  B.财政拨款预算收人

  C.零余额账户用款额度

  D.事业收人

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  甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年12月发生如下经济业务：

  (1)将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为5.6万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存人银行。

  (2)将自产产品一批用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售价为200万元。

  (3)将闲置设备与乙公司签订2020至2022年经营租赁协议，根据协议规定年租金500万元(含税，税率为16%)，当日已收取下年度租金。

  (4)销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30%的商业折扣。同时，在合同中约定现金折扣条件为2/10,1/20，N/30。(计算现金折扣时不考虑增值税)

  (5) 将自行研发的一项专利权出租给丁公司使用，月租金为10万元(不含税，税率6%)，当日已收到本月租金。已知该专利权年摊销额为12万元。

  要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位以万元表示)

  1.根据上述资料，下列说法中正确的是( )。

  A.销售材料应作为甲公司“营业外收人”核算

  B.将自产产品用于工程建设应确认收入

  C.将设备出租当年无需确认收入

  D.出租专利权应在当年确认收入

  2.根据资料(2)，下列会计处理正确的是( )。

  A.借：在建工程 160

  贷：库存商品 160

  B.借：在建工程 192

  贷：库存商品 160

  应交税费——应交增值税(销项税额) 32

  C.借：在建工程 232

  贷：主营业务收人 200

  应交税费一应交增值税(销项税额) 32

  D.借：主营业务成本 160

  贷：库存商品 160

  3.根据资料(4)，下列说法中正确的是( )。

  A.甲公司应按200万元确认收入，按60万元确认销售费用

  B.甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入

  C.甲公司应按扣除现金折扣后的金额确认收人

  D.甲公司实际发生现金折扣时计人财务费用

  4.根据资料(5)，下列会计处理正确的是( )。

  A.借：银行存款 10.6

  贷：预收账款 10.6

  B.借：银行存款 10.6

  贷：主营业务收入 10

  应交税费--应交增值税(销项税额) 0.6

  C.借：银行存款 .10.6

  贷：其他业务收入 10.6

  应交税费一应交增值税(销项税额) 0.6

  D.借：其他业务成本 12

  贷：累计摊销 12

  5.根据上述资料，甲公司2019年12月应确认的收人为( )万元。

  A.245

  B.685

  C.185

  D.385

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  资料一：子公司A公司作为一家生产和销售高效照明产品的企业，参与了国家组织的高效照明产品推广的招标会，并以8 000万元的价格中标，同时获得财政补贴资金5 000万元，将高效照明产品销售给终端用户的价格为3 000万元，并按照高效照明产品实际安装数量、中标供货协议价格、补贴标准，申请财政补贴资金。2018年度，A公司按照合同要求将高效照明产品全部发出，取得终端用户货款及获得财政资金共计8 000万元，该批高效照明产品的成本为6 000万元。

  资料二：子公司B公司采用净额法核算政府补助。2018年7月20日，收到战略性新兴产业研究补贴4 000万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出1 600万元，均为职工薪酬，预计还将发生研究支出2 400万元。假定相关研究支出是均衡发生的。

  资料三：子公司C公司按照国家有关部门要求，2018年代国家进口制作某药品的原材料100吨，每吨进口价为1 200万元，同时按照国家规定将有关进口药品的原材料按照进口价格的80%出售给政府指定的下游药品生产企业，收取货款96 000万元。2018年年末，C公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款24 000万元。

  资料四：子公司D公司，与市政府签订了新产品研究项目补助资金协议。该项目总预算为3 000万元，其中，市政府资助1 000万元，D公司自筹2 000万元。2018年5月，D公司收到政府资助的1 000万元补助，其中用于补助购买研发用设备费500万元，材料费用300万元，加工费100万元，差旅费50万元，会议费50万元。D公司于2018年6月按项目补助协议的约定购置了相关设备，设备成本为1 800万元，其中使用补助资金500万元，该设备使用年限为10年，采用直线法计提折旧，不考虑残值。2018年以银行存款支付研发费用200万元，其中使用补助资金200万元，至2018年末仍属于研究阶段，采用净额法核算该政府补助。

  资料五：子公司E公司在2018年9月因冰雹天气造成重大经济损失，E公司据此向政府提出300万元补助资金的申请，政府于2018年12月20日批准了该申请，并于当日向其拨款300万元。E公司采用总额法核算政府补助。

  (1)根据资料一，判断A公司取得财政补贴资金是否属于政府补助，并说明理由。编制A公司2018年相关的会计分录。

  (2)根据资料二，判断B公司取得战略性新兴产业研究补贴是否属于政府补助，并说明按照何比例结转计入损益。编制B公司相关的会计分录。

  (3)根据资料三，判断C公司取得进口商品补偿款是否属于政府补助，并说明理由。编制C公司2018年相关的会计分录。

  (4)根据资料四，判断D公司取得新产品研究项目补助资金是否属于政府补助。如果属于，判断与资产相关部分还是与收益相关的政府补助。编制D公司2018年相关的会计分录。

  (5)根据资料五，判断E公司取得财政补助资金是否属于政府补助。如果属于，判断是否与企业日常活动无关的政府补助。编制E公司2018年相关的会计分录。

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