某公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2 250万美元，银行当日卖出价为1美元=6.82人民币元，银行当日买入价为1美元=6.78人民币元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.80人民币元，该项外币兑换业务产生的汇兑损失为(　)人民币万元。 A. 45 B. -45 C. 22.5 D. -22.5

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• 1甲公司为增值税一般纳税人，采用人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

  甲公司为增值税一般纳税人，采用人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年6月18日从境外购入一台管理用固定资产，价款为200万欧元，当日即期汇率为1欧元=8.8元人民币，款项已支付。以人民币支付进口关税176万元，支付增值税329.12万元。6月30日的即期汇率为1欧元=8.7元人民币，则下列会计处理正确的是(　　)。

  A. 固定资产的入账金额为1 760万元人民币

  B. 6月30日应冲减财务费用2万元人民币

  C. 固定资产的入账金额为2 265.12万元人民币

  D. 6月30日不改变该固定资产原记账本位币金额所有考生的正确率为66%，易错项为B

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• 2A公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2017年5月17日进

  A公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2017年5月17日进口商品一批，价款为4 500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.75人民币元，5月31日的市场汇率为1美元=6.78人民币元，6月30日的市场汇率为1美元=6.77人民币元。不考虑增值税等因素，该外币应付账款业务6月份产生的汇兑损失为(　)人民币万元。

  A. -90

  B. 45

  C. -45

  D. 90

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• 3以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有新增的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。(　)

  以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有新增的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。(　)

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  递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。(　)
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  确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期损益。(　　)

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  因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。(　　)

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• 7下列各项中，不应确认递延所得税资产的是(　　)。 A. 内部研发形成无形资产加计扣除导致资产账面价值小于计

  下列各项中，不应确认递延所得税资产的是(　　)。

  A. 内部研发形成无形资产加计扣除导致资产账面价值小于计税基础

  B. 企业应付而未付的税收滞纳金

  C. 企业取得的国债利息收入

  D. 使用寿命不确定的无形资产因未计提摊销导致账面价值小于计税基础

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• 8企业因下列事项确认的递延所得税，记入利润表“所得税费用”的有(　)。 A. 可供出售金融资产因资产负债表日

  企业因下列事项确认的递延所得税，记入利润表“所得税费用”的有(　)。

  A. 可供出售金融资产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

  B. 交易性金融资产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

  C. 交易性金融负债因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

  D. 公允价值模式计量的投资性房地产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

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• 9在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”科目增加的有(　)。

  在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”科目增加的有(　)。

  A. 本期计提固定资产减值准备

  B. 本期转回存货跌价准备

  C. 本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

  D. 实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

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• 10企业持有的采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础会产生差异，如果拟长期持有该项投资，正确的会计

  企业持有的采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础会产生差异，如果拟长期持有该项投资，正确的会计处理有(　)。

  A. 因初始投资成本的调整产生的暂时性差异，预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响，故不确认递延所得税

  B. 因确认投资损益产生的暂时性差异，由于在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响，故不确认递延所得税

  C. 因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间不会转回，故不确认递延所得税

  D. 如果持有意图由长期持有转变为拟近期出售，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响所有考生的正确率为54%，易错项为C

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