甲公司为增值税一般纳税人，采用人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年6月18日从境外购入一台管理用固定资产，价款为200万欧元，当日即期汇率为1欧元=8.8元人民币，款项已支付。以人民币支付进口关税176万元，支付增值税329.12万元。6月30日的即期汇率为1欧元=8.7元人民币，则下列会计处理正确的是(　　)。 A. 固定资产的入账金额为1 760万元人民币 B. 6月30日应冲减财务费用2万元人民币 C. 固定资产的入账金额为2 265

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  A. -90

  B. 45

  C. -45

  D. 90

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  因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。(　　)

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• 6下列各项中，不应确认递延所得税资产的是(　　)。 A. 内部研发形成无形资产加计扣除导致资产账面价值小于计

  下列各项中，不应确认递延所得税资产的是(　　)。

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  B. 企业应付而未付的税收滞纳金

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  D. 使用寿命不确定的无形资产因未计提摊销导致账面价值小于计税基础

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  企业因下列事项确认的递延所得税，记入利润表“所得税费用”的有(　)。

  A. 可供出售金融资产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

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  C. 交易性金融负债因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

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  在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”科目增加的有(　)。

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  B. 本期转回存货跌价准备

  C. 本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

  D. 实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

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  企业持有的采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础会产生差异，如果拟长期持有该项投资，正确的会计处理有(　)。

  A. 因初始投资成本的调整产生的暂时性差异，预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响，故不确认递延所得税

  B. 因确认投资损益产生的暂时性差异，由于在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响，故不确认递延所得税

  C. 因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间不会转回，故不确认递延所得税

  D. 如果持有意图由长期持有转变为拟近期出售，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响所有考生的正确率为54%，易错项为C

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• 10下列各项负债中，其计税基础不为零的有(　)。 A. 因欠税产生的应交税款滞纳金 B. 因购入存货形成的应付账款

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  A. 因欠税产生的应交税款滞纳金

  B. 因购入存货形成的应付账款

  C. 因确认保修费用形成的预计负债

  D. 为职工计提的超过税法扣除标准的应付养老保险金

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