以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有新增的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。(　)

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  递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。(　)
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  确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期损益。(　　)

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  因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。(　　)

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• 4下列各项中，不应确认递延所得税资产的是(　　)。 A. 内部研发形成无形资产加计扣除导致资产账面价值小于计

  下列各项中，不应确认递延所得税资产的是(　　)。

  A. 内部研发形成无形资产加计扣除导致资产账面价值小于计税基础

  B. 企业应付而未付的税收滞纳金

  C. 企业取得的国债利息收入

  D. 使用寿命不确定的无形资产因未计提摊销导致账面价值小于计税基础

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• 5企业因下列事项确认的递延所得税，记入利润表“所得税费用”的有(　)。 A. 可供出售金融资产因资产负债表日

  企业因下列事项确认的递延所得税，记入利润表“所得税费用”的有(　)。

  A. 可供出售金融资产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

  B. 交易性金融资产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

  C. 交易性金融负债因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

  D. 公允价值模式计量的投资性房地产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

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• 6在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”科目增加的有(　)。

  在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”科目增加的有(　)。

  A. 本期计提固定资产减值准备

  B. 本期转回存货跌价准备

  C. 本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

  D. 实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

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• 7企业持有的采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础会产生差异，如果拟长期持有该项投资，正确的会计

  企业持有的采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础会产生差异，如果拟长期持有该项投资，正确的会计处理有(　)。

  A. 因初始投资成本的调整产生的暂时性差异，预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响，故不确认递延所得税

  B. 因确认投资损益产生的暂时性差异，由于在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响，故不确认递延所得税

  C. 因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间不会转回，故不确认递延所得税

  D. 如果持有意图由长期持有转变为拟近期出售，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响所有考生的正确率为54%，易错项为C

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• 8下列各项负债中，其计税基础不为零的有(　)。 A. 因欠税产生的应交税款滞纳金 B. 因购入存货形成的应付账款

  下列各项负债中，其计税基础不为零的有(　)。

  A. 因欠税产生的应交税款滞纳金

  B. 因购入存货形成的应付账款

  C. 因确认保修费用形成的预计负债

  D. 为职工计提的超过税法扣除标准的应付养老保险金

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• 9In a process account, how are abnormal losses valued? A. At their scrap value B. The same as good

  In a process account, how are abnormal losses valued?

  A. At their scrap value

  B. The same as good production

  C. At the cost of raw materials

  D.The same as normal losses

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• 10A company expected to produce 200 units of its product, the Bone, in 20X3. In fact 260 units were pr

  A company expected to produce 200 units of its product, the Bone, in 20X3. In fact 260 units were produced.

  The standard labour cost per unit was $70 (10 hours at a rate of $7 per hour). The actual labour cost was $18,600 and the labour force worked 2,200 hours although they were paid for 2,300 hours.

  1. What is the direct labour rate variance for the company in 20X3?

  A. $400 (A)

  B. $2,500 (F)

  C. $2,500 (A)

  D. $3,200 (A) (2 marks)

  2. What is the direct labour efficiency variance for the company in 20X3?

  A. $400 (A)

  B. $2,100 (F)

  C. $2,800 (A)

  D. $2,800 (F)

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